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【关关过关】cpa税法-消费税法篇五

时间: 2024-02-02 来源:精密机加工

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  不符合托付加工条件的应税消费品的加工,应作为受托方出售克己消费品,消费税的交税人是受托方。

  托付加工的应税消费品,依照受托方的同类消费品的出价格格核算交税;没有同类消费品出价格格的,依照组成计税价格核算交税。

  组成计税价格=(资料本钱+加工费+托付加工数量×定额税率)÷(1-份额税率)

  (1)资料本钱:是指托付方所供给加工资料的实际本钱,托付加工应税消费品的交税人,必须在托付加工合同上照实注明(或以其它方法供给)资料本钱,凡未供给资料本钱的,受托方所在地主管税务机关有权核定其资料本钱。

  (3)资料的实际本钱的包含收购资料的运输费(不含能够抵扣的增值税)、收购过程中的其他杂费和入库前收拾选择费用等。

  (4)加工费:包含代垫辅助资料的本钱,可是不包含随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。

  受托方没有按规则代收代缴税款的,并不能革除托付方补缴税款的职责,托付方要补缴税款。

  (2)回收的应税消费品没有出售或回收后用于接连出产的,按下列组成计税价格核算补缴:

  或组成计税价格=(资料本钱+加工费+托付加工数量×定额税率)÷(1-份额税率)

  【留意】此刻仅仅补缴托付加工环节的消费税,假如回收后再出售的价格大于托付加工环节的计税价格的,仍需按终究价格算消费税。

  5.托付加工的应税消费品在提取货品时已由受托方代收代缴了消费税,托付方回收后再次出售分为两类:

  (2)托付方价格>受托方计税价格→不属于直接出售→交纳消费税且准予扣除受托方已代收代缴消费税。

  6.假如将加工回收的已税消费品接连加工应税消费品的,出售时还应按新的消费品交税。为了尽最大或许防止重复交税,税法规则,按当期出产领用量,准予将托付加工回收的应税消费品的已交税款扣除。(具体见四已纳消费税扣除的核算)

  进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报交税,自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴交税款。

  (一)适用份额税率的进口应税消费品——实施从价定率按组成计税价格核算应交税额

  组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税份额税率)

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